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2015会计职称《初级会计实务》模拟题第一套(3)
时间:2015-04-03 作者:admin 来源:北京创想教育

  四、不定项选择题

  (一)

  某公司适用的所得税税率为25%,2014年有关交易或事项如下:

  (1)2014年1月初,该公司股东权益总额是20500万元,其中股本为10000万元(股数10000万股,每股1元),资本公积为3000万元,盈余公积为6000万元,未分配利润为1500万元。

  (2)经股东大会决议并报有关部门核准,2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股,每股回购的价格为5元,每股原发行价格为3元,7月3日将回购的股票100万股注销。

  (3)2014年实现利润总额为1800万元,其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为:1.支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出,2.本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益,不考虑递延所得税。

  (4)根据股东大会批准的2014年利润分配方案,该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的10%提取任意盈余公积;向股东分配现金股利400万元。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

  47.根据资料(1),2014年1月初,该公司留存收益的金额是( )万元。

  A.10500

  B.9000

  C.4500

  D.7500

  【答案】D

  【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。2014年1月初留存收益的金额=6000+1500=7500万元。

  【考点】留存收益

  48.根据资料(2),下列各项中,关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是( )。

  A.7月3日注销库存股冲减股本100万元

  B.6月28日回购股票确认库存股增加100万元

  C.6月28日回购股票确认库存股增加500万元

  D.7月3日注销库存股冲减资本公积200万元

  【答案】AC

  【解析】回购股份,应以回购价确认库存股增加;注销库存股,首先要按股份的面值冲减股本,注销库存股余额与股本差额冲减资本公积,资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润,本题冲减资本公积的金额=500-100=400万元。

  【考点】实收资本

  49.根据资料(3),下列各项中,该公司的会计处理正确的是( )。

  A.交纳所得税:

  借:所得税费用   500

  贷:应交税费——应交所得税   500

  B.交纳所得税:

  借:所得税费用   450

  贷:应交税费——应交所得税   450

  C.将本年利润结转至未分配利润时:

  借:本年利润   1300

  贷:利润分配——未分配利润   1300

  D.将本年利润结转至未分配利润时:

  借:本年利润   1350

  贷:利润分配——未分配利润   1350

  【答案】AC

  【解析】需要存在会计与税法差异的事项,所以需要进行纳税调整。

  应纳税所得额=1800+300-100=2000(万元)

  所得税费用=2000×25%=500(万元)

  净利润=1800-500=1300(万元)

  【考点】所得税费用、本年利润

  50.根据资料(4),下列各项中,该公司2014年未分配利润的年末余额是( )万元。

  A.640

  B.2140

  C.670

  D.2170

  【答案】B

  【解析】2014年末未分配利润=1500+1300-1300×(10%+10%)-400=2140(万元)

  【考点】留存收益

  51.根据资料(1)至(4),2014年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是( )。

  A.库存股无余额

  B.资本公积2600万元

  C.股本9900万元

  D.盈余公积6260万元

  【答案】ABCD

  【解析】回购的库存股已经注销,所以期末无余额;

  资本公积期末余额=3000-400=2600(万元)

  股本期末余额=10000-100=9900(万元)

  盈余公积期末余额=6000+1300×(10%+10%)=6260(万元)

  【考点】所有者权益

  (二)

  某棉纺企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,2014年12月该企业发生有关交易或事项如下:

  (1)5日,计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧费为1000元。

  (2)14日,以自产的毛巾作为非货帀性福利发放给生产工人,该批毛巾的市场售价总额为80000元(不含增值税),成本总额为55000元。

  (3)31日,预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度,使用范围仅限于中层以上管理人员.

  (4)31日,职工薪酬外,本月确认的工资如下:生产车间人员工资750000元,车间管理人员工资400000元,行政管理人员工资125000元,销售人员的工资150000元,该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  52.根据资料1,对轿车计提折旧以下账务处理正确的是( )。

  A.借:管理费用   10000

  贷:累计折旧   10000

  B.借:销售费用   10000

  贷:应付职工薪酬   10000

  C.借:销售费用   10000

  贷:累计折旧   10000

  D.借:管理费用   10000

  贷:应付职工薪酬   10000

  【答案】B

  【解析】专设销售机构使用的小汽车折旧计入销售费用。

  【考点】期间费用

  53.根据资料(2),下列各项中,该企业关于职工非货币性福利的处理正确的是( )。

  A.主营业务收入增加80000元

  B.生产成本增加93600元

  C.主营业务成本增加55000元

  D.库存商品减少80000元

  【答案】ABC

  【解析】以自产的毛巾作为非货帀性福利发放给生产工人应视同销售。

  借:生产成本93600

  贷:应付职工薪酬93600

  借:应付职工薪酬93600

  贷:主营业务收入 80000

  应交税费—应交增值税(销项税额)13600

  借:主营业务成本55000

  贷:库存商品55000

  【考点】收入

  54.根据资料3,带薪缺勤应计入( )。

  A.设定的短期提存计划资金

  B.设定的长期的提存分享资金

  C.短期薪酬

  D.离职后福利

  【答案】C

  【解析】带薪缺勤属于短期薪酬

  【考点】应付职工薪酬

  55.根据资料(2)至(4),下列各项中,该企业关于“应付职工薪酬”处理结果正确的是( )。

  A.确认“应付职工薪酬——非货币性福利”93600元

  B.确认“应付职工薪酬——社会保险费”313500元

  C.确认“应付职工薪酬一一设定提存计划”171000元

  D.确认“应付职工薪酬一一带薪缺勤”15000元

  【答案】ACD

  【解析】应确认“应付职工薪酬——社会保险费”142500元

  【考点】应付职工薪酬

  56.根据资料(4),判断下列正确的是( )。

  A.生产成本确认金额165000元

  B.制造费用确认金额488000元

  C.管理费用确认金额152500元

  D.销售费用确认金额183000元

  【答案】BCD

  【解析】生产成本确认金额=750000+165000=915000元

  【考点】生产成本、期间费用

  (三)

  某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本计算,月末采用一次加权平均法计算发出甲材料的成本。2014年5月发生有关交易或事项如下:

  (1)月初结存甲材料2000千克,每千克实际成本300元,10日购入甲材料500千克、每千克实际成本为320元,25日发出甲材料1800千克,其中用于仓库日常维修500千克,财务部房屋日常维修300千克,其余材料用于产品生产。

  (2)月末,计提固定资产折旧费1650000元,其中车间管理用设备折旧100000元、企业总部办公大楼折旧800000元、行政管理部门用汽车折旧50000元、专设销售机构房屋折旧700000元。

  (3)本月发生生产车间固定资产维修费42120元,全部款项以银行存款支付。

  (4)31日,对计入“待处理财产损溢”科目的资产盘亏原因进行了查实,其中,原材料盘盈30000元属于收发计量错误,固定资产盘亏净损失100000元属于偶发性意外事项,现金短缺10000元无法查明原因。

  要求:

  根据上述资料,回答下列各小题。(答案中的金额单位用元表示)

  57.根据期初资料,资料(1),该企业发出甲材料的每千克实际成本为( )元。

  A.310

  B.304

  C.320

  D.300

  【答案】B

  【解析】一次加权平均法下,材料单位成本=(2000×300+500×320)/(2000+500)=304元。

  【考点】存货

  58.根据资料(1),下列各项中,领用甲材料的会计处理结果正确的是( )。

  A.计入管理费用243200元

  B.计入生产成本304000元

  C.计入财务费用91200元

  D.计入在建工程152000元

  【答案】AB

  【解析】仓库日常维修及财务部房屋日常维修计入管理费用(500+300)×304=243200元;生产领用计入生产成本(1800-500-300)×304=304000元。

  【考点】存货

  59.根据资料(2),下列各项中,该企业计提固定资产折旧的会计处理正确的是( )。

  A.制造费用增加100000元

  B.管理费用增加950000元

  C.销售费用增加700000元

  D.管理费用增加850000元

  【答案】ACD

  【解析】车间管理用设备折旧100000元应计入制造费用;总部办公大楼折旧800000元、行政管理部门用汽车折旧50000元,应计入管理费用;专设销售机构房屋折旧700000元应计入销售费用。

  【考点】期间费用

  60.根据资料(3),下列各项中,关于生产车间发生固定资产日常维修费的处理正确的是( )。

  A.借:在建工程   42120

  贷:银行存款   42120

  B.借:营业外支出   42120

  贷:银行存款   42120

  C.借:生产成本   42120

  贷:银行存款   42120

  D.借:管理费用   42120

  贷:银行存款   42120

  【答案】D

  【解析】日常维修应予以费用化,计入当期损益。

  【考点】固定资产

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